הערכות לקראת תום שנת המס 2015 – עצמאים

עם סיום שנת המס 2015 הננו מתכבדים לפרט בזאת מידע, דגשים ופעולות לביצוע כדלקמן:

 מועד הגשת הדין וחשבון:

• את הדוחות יש להגיש עד 31 במאי 2016.
• במקרים מיוחדים ניתן לבקש ארכה להגשת הדוח בהתאם להסדר שנחתם בין נציבות מס הכנסה ולשכת רואי החשבון בישראל.
• עוסק פטור נדרש לדווח למע"מ על מחזור עסקאותיו בשנת 2015 עד ליום 31 בינואר 2016.

1. פנקסי חשבוניות וקבלות (לעסק שאינו מחזיק קופה רושמת).
2. ספרי תקבולים ותשלומים בצרוף כל המסמכים.
3. תיק ניכויים בצירוף טופס התאמה שנתי (טופס 126).
4. טופסי דווח למס ערך מוסף.
5. רשימת מלאי ליום 31 בדצמבר 2015.
6. רשימת יתרות לקוחות וספקים ליום 31 בדצמבר 2015.
7. אישורים בגין תשלומי מקדמות לשנת המס 2015 (פנקס מקדמות 2015).
8. מסמכי ניכוי מס הכנסה במקור שנוכה ע"י לקוחות.
9. אישורים מבנקים על ניכוי מס במקור מפיקדונות, תכניות חסכון וניירות ערך (טופס 867).

1. טופס ריכוז משכורת שנתית (טופס 106) של הבעל ו/או האישה השכירים.
2. אישורים שנתיים בדבר תקבולים מהמוסד לביטוח לאומי כגון תגמולי מילואים, דמי אבטלה, דמי לידה, קיצבאות וכיו"ב.
3. אשור שנתי בגין הכנסות מריבית ו/או דיבידנד.
4. מסמכי הכנסות מרווחי הון בארץ ובחו"ל (לרבות מכירת כלי רכב בעסק).
5. מסמכים בגין הכנסות אחרות (גם פטורות וחייבות בשיעור מס מוגבל).
6. פרטים בנוגע להכנסות מהשכרת דירות למגורים ו/או נכסים אחרים.
7. תשומת לב מיוחדת תופנה לכך שיחיד (לרבות נישום מייצג בחברה משפחתית) אשר מעוניין לבחור במסלול המטיל מס בשיעור 10% בלבד על ההכנסה ברוטו מהשכרת דירת מגורים בישראל, נדרש לשלם את המס בגין הכנסות אלו עד ליום 30.1.2016.
8. פרטים ומסמכים לגבי הכנסות בחו"ל בין במישרין ובין באמצעות חברה זרה הנשלטת על ידך.

1. אישור שנתי בגין תשלומים לקופות גמל של כל בני המשפחה (ילדים עד גיל 18).
2. אישור שנתי על תשלומים למוסד לביטוח לאומי.
3. אישור שנתי בגין תשלומים לביטוח חיים.
4. אישור בגין תשלומים לקרן השתלמות.
5. אישורים בגין תרומות מוכרות למוסדות ציבור .
6. במידה ויש קרוב משפחה הנתמך על ידך או מאושפז במוסד יש להמציא אישורים מתאימים.
7. מומלץ לשלם את שובר התשלום לביטוח לאומי המיועד לתשלום ביום 15/1/2016, לא יאוחר מיום 25/12/15.
8. במידה והיו לך השקעות במחקר ופתוח שלא בתחום עסקך, יש לצרף מסמכים ואישור מאת המדען הראשי.
9. במידה ובשנה החולפת סיימת לימודים במוסד להשכלה גבוהה – יש לצרף אישור על כך מאותו המוסד.
10. תשומת לב לכך שהוצאות להשתלמות מקצועית בתחום העבודה, עשויות להיות מוכרות גם לשכירים בנסיבות המתאימות.
11. רשיון רכב, פוליסות ביטוח מקיף ותעודות ביטוח חובה של רכב פרטי.
12. מצב המונה של מד הקילומטרים שברכב בתחילת שנה ובסוף שנה, לצורך הכרה בהוצאות רכב (אם הוחלף השנה הרכב יש לציין לגבי הרכב שנמכר את מצב מד הקילומטרים בתאריך המכירה, וברכב שנרכש את מצב הקילומטרים בתאריך הרכישה).
13. סוג הרכב_______________________.
14. שנת רישום______________________.
15. מס' רישוי_______________________.
16. משקל עצמי כולל העמסה_____________.
17. מצב מונה ק"מ לסוף השנה____________.
18. קבוצת רישוי (עפ"י רישיון הרכב)________.

1. למי שמדווח על בסיס מזומן מומלץ לשקול לשלם את ההוצאות, כולל משכורת דצמבר 2015 וניכויים בשלה, עד ליום 31 בדצמבר 2015 .
2. יחיד אשר הכנסתו החייבת בשנת המס עלתה על 810,720 ש"ח (נכון לשנת 2015) ישלם מס נוסף בשיעור 2% על חלק ההכנסה העולה על הסכום האמור.

1. קופות גמל:
   • הטבת ניכוי : עצמאי רשאי להפקיד עד 7% מתקרת הכנסה מזכה שנתית בסך 208,800 ש"ח (14,616 ש"ח) לצורך קבלת ניכוי.
   • הטבת זיכוי: עצמאי רשאי להפקיד עד 5% מתקרת הכנסה מזכה שנתית בסך 208,800 ש"ח (10,440 ש"ח) לצורך קבלת זיכוי בשעור 35%.
   • הטבת ניכוי נוסף: עצמאי שהפקיד 7% לצורך קבלת ניכוי ועוד 5% לצורך קבלת זיכוי, רשאי להפקיד 4% נוספים מתקרת ההכנסה המזכה האמורה (8,352 ש"ח)  לצורך קבלת ניכוי נוסף.
   • מהאמור לעיל עולה כי סכום ההפקדה המרבי לקופת גמל, שבעדו יינתנו הטבות מס (ניכוי + זיכוי), מסתכם לסך 33,408 ש"ח (208,800X16%).
2. קרן השתלמות לעצמאים – ההפקדה המקסימלית המזכה בניכוי בשנת המס 2015 הנה 18,410 ש"ח. ניצול הסכום המקסימלי כפוף לגובה ההכנסה המדווחת והנו בשיעור של 7% ממנה, עד לתקרה של 263,000 ש"ח לשנה.
3. אבדן כושר עבודה –  ההכרה בהוצאה תהיה בשיעור של עד 3.5% מההכנסה החייבת ולא יותר מ 4 פעמים שכר ממוצע במשק (פרמיה שנתית מרבית של 15,270 ש"ח).

1. ביום 31 בדצמבר 2015 יסתיים תוקפה של הוראת שעה המאפשרת, בתנאים מסוימים, לנכות כהוצאה את עלות ההשקעה של יחיד במניות חברה עתירת מו"פ העונה להגדרת "חברת מטרה" ("חוק האנג'לים"). במסגרת הצעת חוק התכנית הכלכלית לשנת 2015 הוצעו מספר שינויים אשר נועדו להפוך את החוק לאטרקטיבי ופשוט יותר. נכון ליום פרסום מבזק זה, טרם הושלם הליך החקיקה ולפיכך אין ודאות באשר לנוסח הסופי של החוק. כמו כן, ישנה אי ודאות לגבי המשך קיומה של הוראת השעה המקורית.
2. החל מינואר 2016 יכנסו לתוקפן תקנות המחייבות כל מעביד המעסיק מעל 10 עובדים לדווח על הפקדות לחסכון פנסיוני באמצעים דיגיטליים בלבד ובקובץ דיווח אחיד שנקבע על ידי משרד האוצר.
3. החל משנת 2014 מתאפשר חישוב מס נפרד לבני זוג בעלי מקור הכנסה משותף (בכפוף לתנאים מסוימים).
4. גילוי מרצון – תוקף הוראת השעה שפורסמה ביום 7 בספטמבר 2014 הוארך עד ליום 30 ביוני 2016. כפי שפרסמנו ביתר פירוט בעבר, הליך הגילוי מרצון מאפשר בתנאים מסוימים, דיווח על נכסים והכנסות בלתי מדווחים ותשלום המס בגינם, תוך כדי הקניית חסינות מהליך פלילי במישור דיני המס.

 

מבזק זה נועד למסירת מידע בלבד ואין לראות בתכנו יעוץ או חוות-דעת.